Administración
Tributaria.
Procedimientos de determinación.
Unidad
2, Actividad integradora S3.
Profesor:
Lic. Shandybell Sedeño Estrada.
Alumno:
José Rubén Morales Solorio.
Introducción.
Toca el turno de conocer el procedimiento
de determinación que utilizan las autoridades fiscales para precisar la
obligación contributiva o tributaria, esto con el fin de obtener el pago del
crédito.
Estudiaremos las clases de determinación
que existen y sus componentes.
Por último, conoceremos las diferentes
formas en las que se puede garantizar un crédito fiscal y en que casos aplica.
Actividad
1:
1. Investiga en fuentes de consulta
académicamente confiables, más a cerca de las clases de determinaciones
fiscales y completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de
determinación.
|
Clases de determinación |
Elementos a favor |
Elementos en contra |
|
Autodeterminación |
Es más fácil para el contribuyente llevarla a
cabo, ya que tiene toda la información a la mano. |
Si llegara a incurrir en alguna omisión,
puede hacerse acreedor a multas por parte de la autoridad fiscal. |
|
Determinación realizada por la autoridad |
Puede tener certeza en la determinación, si es que el contribuyente
incurrió en alguna de las causas que señala la ley, con base en la revisión
de la información proporcionada por el contribuyente. |
·
Se puede no contar con la información completa. ·
Que el contribuyente obstaculice la determinación. |
|
Determinación mixta |
Ambas partes (sujeto activo y pasivo) participan
en la determinación. |
El pasivo de igual manera se hará acreedor a
sanciones en caso de haber incurrido en omisiones. |
Actividad
2:
1.
Investiga
en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de
la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando
además los supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía y esquematiza
el procedimiento.
Actividad
3.
1. Espera el caso proporcionado por tu
docente en línea.
|
Una persona moral denominada Librería
Jurídico-Fiscal S.A. de C.V. te contacta y te pide asesoría para impugnar,
mediante juicio contencioso administrativo, la determinación de un crédito
fiscal por la cantidad de $1,500,000.00, solicitando la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución. Para ello, manifiesta que la
empresa cuenta con pocos recursos financieros. Tú, como asesor jurídico:
¿Qué formas de garantizar le
recomendarías y por qué motivos? |
2. Con base en el caso, en un documento de
texto, propón formas de garantizar el pago fiscal.
Con fundamento en el artículo 142,
fracción I del Código Fiscal de la Federación, si procedería la aplicación de
una garantía, ya que se va a iniciar con la solicitud de suspensión del
procedimiento administrativo por el cobro del crédito fiscal.
Al tener la persona moral pocos recursos
financieros, se podría sugerir que garantice el crédito mediante las siguientes
opciones:
a)
Podría
recurrir a alguna institución financiera que esté debidamente registrada ante
el SAT para tramitar una carta de crédito, de acuerdo con el artículo
141, fracción I del Código Fiscal de la Federación.
b)
También
podría recurrir a la Hipoteca, en caso de que el local donde tienen su
negocio sea de su propiedad y esté libre de gravamen y la cuan se contempla en
el artículo 141, fracción II del Código Fiscal de la Federación.
c)
Otra
opción, aunque podría ser un poco más costosa (alrededor del 10% de la cantidad
a garantizar) sería contratar una fianza, la cual deberá ser otorgada
por alguna de las instituciones autorizada, de acuerdo con el artículo 141,
fracción III del Código Fiscal de la Federación.
d)
Existe
la obligación solidaria, aunque deberá conseguir a alguna persona que en
caso de que el contribuyente no pague, el tercero deberá realizar el mismo.
e)
En
caso de existir una cartera de créditos (conjunto de obligaciones que el
negocio tiene pendientes de cobro) por si el contribuyente no pague su crédito
fiscal, dicha autoridad tendrá derecho a cobrar esa cartera.
Estas serían las opciones que de las que
se podría realizar la garantía a un bajo costo. Aunque no se deberá perder de
vista que, si el procedimiento administrativo sale en contra, se deberá cubrir
el crédito.
Conclusiones.
Después
de realizar las diferentes actividades, hemos comprendido las clases de determinaciones
que existen, cuales son las ventajas y desventajas de cada una de estas y la
manera en la que aplicarían.
Así
mismo, se conoce el proceso de aplicación de cada una de estas.
Po
último, se analiza mediante el caso práctico, los diferentes tipos de garantías
que existen y la manera en la que se pueden aplicar y en que casos.
Legislación.
Online
Código Fiscal de la Federación, Cámara
de Diputados, México, última Reforma 09 de enero de 2020, consultado el 06 de febrero
de 2020, recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
Referencias.
Online
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