Módulo 13. El ilícito tributario. Unidad 2, Actividad integradora S5.

 

 

 

Administración Tributaria.

El ilícito tributario.

Unidad 2, Actividad integradora S5.

Profesor: Lic. Shandybell Sedeño Estrada.

Alumno: José Rubén Morales Solorio.

 

 

Febrero 2020.

Introducción.

 

Vamos a analizar en esta sesión los aspectos del ilícito tributario y sus componentes, como son las infracciones en materia fiscal federal, las sanciones y las multas a las que un contribuyente podría hacerse acreedor en caso de cometer alguna infracción.

 

 

Actividad 1:

 

1.    A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el Código con su clasificación doctrinal.

Clasificación doctrinaria de las infracciones	Artículos	Ejemplo	Sanción
De omisión	Artículo 70-A, 71 y 78	Cuando un contribuyente omite presentar su declaración por olvido.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
De comisión	Artículo 71	Cuando el contribuyente declara ingresos menores a los realmente percibidos.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Instantáneas	Artículo 70-A, 71 y 78	El contribuyente no presentó la declaración anual del ISR, cuando tenía la obligación de realizarlo.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Continuas	Artículo 81, fracción I	Cuando el contribuyente no lleva de manera adecuada su contabilidad mes con mes.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Continuadas	Artículo 76	“declarar en un ejercicio fiscal ingresos menores a los realmente percibidos, en otro ejercicio declarar sus ingresos correctamente, para volver a declarar posteriormente en otro ejercicio, ingresos menores a los percibidos y así sucesivamente.” (ConocimientosWeb.net, 2013)	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Simples	Artículo 70-A	No realizar pago del IVA	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Complejas	Artículo 83	El contribuyente no lleva la contabilidad de manera adecuada dentro de los plazos legales y omite ingresos.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Leves	Articulo 79	El contribuyente realiza la inscripción al registro federal extemporáneamente.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Graves	Artículo 81, fracción VII.	El contribuyente declara ingresos menores a los que percibe.	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Administrativas fiscales	Artículo 70-A.	El contribuyente presenta “la declaración anual del impuesto sobre la renta en forma extemporánea”	Multa y la aplicación de la tasa de recargos
Administrativas no fiscales	Artículo 19, fracción XXII de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios	Cuando un contribuyente productor de tabaco no imprime el código de seguridad en las cajetillas de cigarros.	Multa y suspensión de actividades.
Judiciales	Artículo 131 del Código Penal Federal.	Cuando personas se reúnen para perturbar el orden público	Privación de la libertad y multa

 

 

 

Actividad 2:

 

1.    Investiga, tanto en doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las características de las multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.

Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.

 

Características de las multas fijas
Cantidad determinada	“Quedan prohibidas (…) la multa excesiva” (Diputados, 2019)
Proporcional al delito	“Toda pena deberá ser proporcional al delito que sancione y al bien jurídico afectado” (Diputados, 2019)

 

 

Actividad 3.

 

1.    Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

Antecedentes:   El contribuyente Raúl Saavedra tiene como actividad preponderante la elaboración de ropa. Derivado de las facultades de comprobación del Servicio de Administración Tributaria, se le impuso la siguiente multa:   En virtud de que, infringió el artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, se hace acreedor a la imposición de la multa mínima actualizada equivalente a la cantidad de $20,250.00 (veinte mil doscientos cincuenta pesos 00/100 M.M.) establecida en el artículo 86, fracción I, del mismo Código.   El contribuyente te manifiesta que dicha multa se le hace excesiva conforme a su capacidad económica y que no está en posibilidad de saldarla. Como abogado(a), ¿Cuáles son los argumentos que presentarías al órgano jurisdiccional para manifestar que se trata de una multa excesiva?

 

 

2.    La respuesta que viertas deberá:

·         Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y del Código Fiscal de la Federación.

R= Con fundamento en el artículo 22 Constitucional, en el que se señala entre otras cosas que, “Quedan prohibidas (…) la multa excesiva” (Diputados, 2019)

 

·         Mencionar los argumentos fiscales que respalden tu respuesta. Sustentar los argumentos en la doctrina.

R= La autoridad fiscal debería tomar en cuenta antes de imponer la multa, la gravedad de la infracción, la capacidad económica, si existe reincidencia de la conducta y valorar las circunstancias para individualizar la sanción a imponer.

 

·         Señalar mínimo tres jurisprudencias o tesis del Poder Judicial de la Federación o del Tribunal Federal de Justicia Administrativa que respalden tu postura.

R=

Registro No. 1 002 055

MULTAS FISCALES EXCESIVAS, SON INCONSTITUCIONALES [TESIS HISTÓRICA.

Localización: [J]; 9a. Época; T.C.C.; Apéndice 2011; Tomo I. Constitucional 3. Derechos Fundamentales Tercera Parte - Históricas Segunda Sección - TCC; Pág. 3162. (Nación, https://sjf.scjn.gob.mx/, 1990)

 

Registro No. 902 610

MULTAS FISCALES, AMPARO CONTRA LAS LEYES QUE LAS PREVÉN. TÉRMINO PARA INTERPONERLO.-

Localización: [TA]; 7a. Época; Sala Aux.; Ap. 2000; Tomo I, Const., P.R. SCJN; Pág. 1333. (Nación, 1969)

 

Registro No. 223 970

MULTAS FISCALES EXCESIVAS, SON INCONSTITUCIONALES.

Localización: [TA]; 8a. Época; T.C.C.; S.J.F.; Tomo VII, Enero de 1991; Pág. 317 (Nación, 1991)

 

 

3.    Identifica los siguientes elementos:

·         Infracción

R= La autoridad le señala al contribuyente que de acuerdo con el artículo 85, fracción I, se opuso a la práctica de la visita en el domicilio fiscal, o bien, que no proporciono la contabilidad o información para comprobar el cumplimiento de las obligaciones.

·         Sanción

R= Corresponde una Sanción administrativa fiscal, ya que dicha autoridad es quien la impone.

·         Multa

R= De acuerdo con el Código Fiscal, para la infracción cometida por el contribuyente, se aplicaría la multa que se indica en el artículo 86, fracción I del mismo código, que es de $17,370.00 a $52,120.00.

 

Conclusiones.

 

Después de haber concluido esta sesión vemos la importancia de conocer a fondo los ilícitos tributarios, en los cuales encontramos que existen diversas infracciones y delitos en materia tributaria.

Analizamos las múltiples infracciones y vimos su clasificación tanto doctrinal como su clasificación legal.

Se estudio de igual forma las sanciones, multas, y sus aspectos generales, las cuales nos permitirán en un futuro construir una defensa en algún caso fiscal.

 

Legislación.

 

Online

Código Fiscal de la Federación, Cámara de Diputados, México, última Reforma 09 de enero de 2020, consultado el 13 de febrero de 2020, recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

 

Online

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Cámara de Diputados, México, última Reforma 09 de diciembre de 2019, consultado el 17 de febrero de 2020, recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78_241219.pdf

Online

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Cámara de Diputados, México, última Reforma 20 de diciembre de 2019, consultado el 17 de febrero de 2020, recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

 

Referencias.

 

Online

ConocimientosWeb.net. (2013). https://www.conocimientosweb.net/. Obtenido de https://www.conocimientosweb.net/dcmt/ficha7779.html

Diputados, C. d. (2019). http://www.diputados.gob.mx. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

Nación, S. C. (1969). https://sjf.scjn.gob.mx/. Obtenido de https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?Epoca=&Apendice=&Expresion=&Dominio=Rubro&TA_TJ=&Orden=1&Clase=DetalleTesisBLTematica&NumTE=70&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-100&Index=0&InstanciasSeleccionadas=&ID=902610&Hit=14&IDs=2013868,2010145

Nación, S. C. (1990). https://sjf.scjn.gob.mx/. Obtenido de https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?Epoca=&Apendice=&Expresion=&Dominio=Rubro&TA_TJ=&Orden=1&Clase=DetalleTesisBLTematica&NumTE=70&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-100&Index=0&InstanciasSeleccionadas=&ID=1002055&Hit=8&IDs=2013868,2010145

Nación, S. C. (1991). https://sjf.scjn.gob.mx/. Obtenido de https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?Epoca=&Apendice=&Expresion=&Dominio=Rubro&TA_TJ=&Orden=1&Clase=DetalleTesisBLTematica&NumTE=70&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-100&Index=1&InstanciasSeleccionadas=&ID=223970&Hit=30&IDs=319289,268344,2