Obligaciones Fiscales.
La obligación
tributaria.
Unidad 2, Actividad integradora S5.
Profesor: Lic. Luis Antonio Lara Vega.
Alumno: José Rubén Morales Solorio.
Marzo 19.
Introducción:
Es importante ahora conocer que, para establecer la
obligación del contribuyente, se deben establecer dos supuestos: el hecho imponible y el hecho generador de la obligación.
Por lo que vamos a analizar estos hechos, iniciando con sus
características que los identifican.
Desarrollo:
1. Selecciona
una obligación del Código Fiscal de la Federación y analiza los siguientes
puntos sobre ella:
·
Características como obligación.
o
El pago de impuesto sobre la renta (ISR) por
los ingresos adquiridos.
o
Debe ser de derecho público.
o
Deberá tener su origen en la norma jurídica
fiscal o hipotética. En caso de que sea del Derecho Privado, su fuente puede
ser la ley de un contrato, de un delito, etcétera.
o
En el Derecho Público, el sujeto activo siempre
es el Estad y en la obligación del Derecho Privado, el acreedor puede ser el
Estado o un particular.
o
Cuando se trata de una persona moral, de igual
forma se crea una obligación fiscal, ya que ésta tiene personalidad jurídica y
capacidad económica.
o
Estas obligaciones fiscales deberán ser
únicamente con fines de recaudación tributaria, la cual se destinará al gasto
público.
·
Fundamento jurídico
o
Artículo 1° de Ley del Impuesto Sobre la Renta.
·
Elementos como hecho imponible.
o
Al realizar alguna actividad laboral, esta
queda gravada y se deberá pagar el impuesto.
·
Hipótesis de incidencia.
o
Se encuentra en el Artículo 1° de Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
·
Sanción.
o
Se contempla en el artículo 21 del Código
Fiscal de la Federación.
·
Características como hecho imponible
o
Previsión en la ley: ya que tiene su fundamento
en el Artículo 1° de Ley del Impuesto Sobre la Renta.
o
Circunstancias: Se indican los supuestos en los
que puede incurrir el contribuyente.
·
Perspectivas en las que puede ser tratada como
hecho imponible.
o
Objetiva: es “el hecho que ha sido tomado en
cuenta por el legislador para el establecimiento del tributo” (Jiménez González, 1998)
o
Subjetiva: Requiere ser forzosamente ser
vinculada a alguien para que se constituya como elemento subjetivo.
o
Espacial: El hecho imponible deberá contar con
la verificación dentro de una circunscripción territorial determinada.
o
Temporal: El hecho imponible también deberá ser
verificado dentro de un espacio temporal determinado.
o
2. Responde
la siguiente pregunta:
¿Cuál es
la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?
R= La existencia del hecho imponible se encuentra en la
legislación tributaria, y el hecho
generador es un hecho determinado que al concretarse en la vida real
reuniendo los elementos contenidos en la hipótesis, crea el crédito tributario.
3. Selecciona
una obligación del Código Fiscal de la Federación y conforme a dicha obligación
responde lo siguiente:
¿Cuáles
son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la obligación?
a) Se
debe distinguir el momento en que se origina la deuda.
b) Deberá
determinarse la ley aplicable.
c) Realizar
la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento
en que el crédito fiscal surja.
d) Determinar
el domicilio fiscal.
e) Determinar
la época de pago.
f) Estipular
las sanciones aplicables.
4. Menciona
ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.
a) El
momento en el que una persona física o moral inicia actividades laborales y
percibe un ingreso.
b) Se
deberá ubicar la ley que aplique de acuerdo con la actividad.
c) Se
realizará la evaluación de las rentas que deberá aportar, de acuerdo con sus
ingresos.
d) Se
determinará si el domicilio fiscal está dentro del territorio mexicano.
e) Se
fijará el momento inicial para los pagos.
f) En
caso de no cumplir con las obligaciones, se impondrán las sanciones aplicables.
5. En una
presentación Prezi, se explicarán las características de una obligación a
partir de un ejemplo extraído del Código Fiscal de la Federación, exponiendo los
siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:
·
Características
·
Elementos del hecho imponible
·
Hipótesis de incidencia
·
Fundamento legal
·
Sanción
·
Perspectivas en las que puede ser tratada
Conclusiones:
Se ha
observado la importancia de poder establecer el hecho imponible y el hecho
generador para poder determinar la obligación tributaria, así como la
correcta identificación de sus características. Sus elementos, fundamentos
jurídicos, sanciones y las perspectivas en las que pueden ser tratados estos
hechos.
Legislación:
Onilne
Código Fiscal de la Federación, Cámara de Diputados,
México, última Reforma 24 de diciembre de 2018, consultado el 24 de marzo de
2019, recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf
Online
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Cámara de Diputados,
México, última Reforma 30 de noviembre de 2016, consultado el 20 de marzo de
2019, recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf
Referencias:
Online
Jiménez González, A. (1998). Lecciones de Derecho
Tributario. México: CENGAGE LEARNING.
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